С начала 2023 г. произошли очередные законодательные изменения в бухгалтерском и налоговом учете. Мы спросили наших спикеров, как эти новации отразятся на работе предприятий в целом и экономистов в частности. Приводим их ответы.
«Справочник экономиста»: На какие вопросы в работе экономической службы компании влияют новации в бухгалтерском и налоговом учете?
На вопрос отвечают Вячеслав Косоруков, руководитель направления налогового консалтинга компании IBS, Анастасия Чопенко, руководитель направления финансового учета и отчетности IBS.
В последние несколько лет основные изменения в бухгалтерском учете связаны со сближением российских стандартов бухгалтерского учета (РСБУ) и международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Вступили в действие и применяются следующие федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ):
С 1 января 2024 г. обязателен к применению новый ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» (его аналог — МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы»). Но по решению организации применять ФСБУ 14/2022 можно досрочно — с 1 января 2023 г.
С 1 января 2022 г. применяется ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете» (за исключением абз. 1 п. 25 (требования хранить документы бухучета только на территории РФ), который будет применяться с 1 января 2024 г.). Этот стандарт не имеет аналогов среди МСФО, поскольку вопросы документов и документооборота в бухгалтерском учете не являются предметом регулирования МСФО. В ближайшие три года ожидаются новые стандарты, которые еще сильнее сблизят отечественный бухгалтерский и учет по МСФО.
Учитывая, что управленческий и учет по МСФО в компаниях сближаются полностью (или почти), а бухгалтерский учет, в свою очередь, сближается с управленческим, можно говорить о влиянии изменений в бухгалтерском учете на бизнес-процессы финансово-экономической службы компании, в частности на закрытие периода и подготовку управленческой отчетности.
Применение новых стандартов по основным средствам, капитальным вложениям и нематериальным активам позволяет сократить количество корректировок в учете при закрытии периода и определении финансового результата. В частности, по этим активам принимается единый стоимостный критерий для признания в учете, дата ввода в эксплуатацию, первоначальная стоимость и единая амортизация. Во всех видах учета информация по этим внеоборотным активам будет одинаковой.
Бухучет достаточно консервативен — любой факт хозяйственной жизни компании должен подтверждаться документально (бумажным носителем). Однако стандарты позволяют делать в учете условные начисления по нормативным затратам, графикам, дополнительным данным из систем на основании бухгалтерской справки, например, по включению транспортно-заготовительных расходов, расходов на энергоресурсы в себестоимость продукции. Все это в бухгалтерском учете можно использовать для сближения с управленческим и МСФО, а также при планировании и бюджетировании.
Отмечу, что в налоговом учете условные начисления не отражаются, но современные учетные системы позволяют автоматизировать отслеживание таких разниц. В части учета финансовой аренды Минфин к IFRS 16 разработал ФСБУ 25/2018, который существенно сближает этот участок бухгалтерского учета с МСФО.
Сокращение количества корректировок в бухгалтерском учете повышает качество финансовой и управленческой отчетности, позволяет оптимизировать затраты на автоматизацию корректировок, ускоряет процесс формирования отчетности. В результате у финансово-экономической службы освобождается время на аналитическую работу.
На финансовый результат организации непосредственно влияют налоги. Кроме того, они формируют финансовые потоки компании. Суммы ассигнований к уплате в бюджет определяют отток свободных средств. И наоборот, налоговые переплаты, подлежащие возврату из бюджета, как, например, возмещаемый НДС, — один из источников финансирования текущей или инвестиционной деятельности компании.
Таким образом, изменения законодательства, определяющие порядок расчета налоговой базы (в том числе алгоритм применения налоговых льгот), будут влиять на плановый и фактический финансовый результат организации, следовательно, и на бюджет доходов и расходов, прогноз по балансовому листу.
Законодательные новеллы, влияющие на порядок уплаты и возмещения налога из бюджета, сыграют свою роль при определении ее денежных потоков и формировании бюджета движения денежных средств на годовом горизонте, ежемесячных платежных календарей. Пример этой ситуации — введение с 2023 г. единого налогового платежа.
Отдельно отметим изменения положений законодательства, определяющие порядок расчета и отражения в бухгалтерской отчетности текущего и отложенного расхода по налогу на прибыль, поскольку это может повлиять на чистую прибыль общества.
С полной версией статьи можно ознакомиться по ссылке