С 1 июля заработает система прослеживаемости товаров. Новые категории товаров подпадут под маркировку. Остался месяц, чтобы перестроить работу бухгалтерии под новые требования закона. Рассказываем, что необходимо учесть, чтобы подготовиться к изменениям.
И маркировку, и прослеживаемость вводят, чтобы бороться с незаконным оборотом товаров и уклонением от уплаты налогов. Маркировка основана на физической маркировке каждой единицы товара идентификационным знаком. Прослеживаемость — на документальном контроле. Цель одна, но между двумя системами есть отличия.
Маркировка. На определенных товарах обязательно должны быть идентификаторы. Их наносят на потребительскую упаковку, на сами товары или на товарный ярлык. Перечень товаров утверждает правительство. Сейчас в списке табак, алкоголь, обувь, парфюмерия, лекарства, молочная продукция и другие потребительские товары (см. распоряжение Правительства от 28.04.2018 № 792-р и др.).
Правительство утвердило единый порядок маркировки товаров постановлением от 26.04.2019 № 515. По этим правилам производители, продавцы и другие участники оборота товаров, которые подпадают под обязательную маркировку, заключают договор на оказание платных услуг с оператором ГИС — ООО «Оператор-ЦРПТ» (ч. 3 ст. 20.1 Закона от 28.12.2009 № 381‑ФЗ, распоряжение Правительства от 03.04.2019 № 620-р).
Оператор по заявкам участников оборота товаров формирует и передает им специальный код. Участники оборота товаров этот код наносят на товары, упаковку товаров или на иной материальный носитель в местах их производства, упаковки, переупаковки или хранения.
Регистрация в системе «Честный знак» — необходимое требование для всех участников оборота маркированной продукции. К таким участникам относят организации и ИП, которые производят, приобретают, импортируют, поставляют и продают товары, подлежащие обязательной маркировке.
Чтобы зарегистрироваться в системе или стать участником пилотного проекта:
За производство или оборот продукции без обязательной маркировки предусмотрена административная ответственность по статье 15.12 КоАП. Размеры штрафов — от 50 тыс. до 300 тыс. руб. Административная ответственность перерастет в уголовную, если правонарушение совершено в крупном или особо крупном размере (ч. 1 ст. 171.1 УК).
К кассовой технике, которую применяют для расчетов за маркированные товары, предусмотрены дополнительные требования. За нарушение этих требований также грозит административная ответственность (ст. 14.5 КоАП).
Прослеживаемость. Новые требования коснутся компаний, которые проводят с импортными товарами из перечня правительства операции одного из следующих видов:
Компания, которая после 1 июля 2021 года купит или продаст хотя бы один импортный товар из перечня, — участница системы прослеживаемости. Также отчитываться по-новому придется организациям, у которых на 1 июля на балансе есть остатки прослеживаемых товаров. При этом не важно, являются ли компания или ИП плательщиками НДС.
Перечень товаров утвердит правительство (проект № 114715 на сайте regulation.gov.ru). В списке холодильники, строительная техника, стиральные машины, мониторы, детские коляски и автомобильные сиденья.
Налогоплательщики должны будут сдавать в ИФНС отчеты об операциях с прослеживаемыми товарами и уведомления с реквизитами прослеживаемости. Такие требования содержит новый пункт 2.3 статьи 23 НК. Если нарушить правила прослеживаемости, будет штраф — 1 тыс. руб. за каждый непредставленный или оформленный с нарушениями документ.
Сравнение цифровой маркировки и прослеживаемости товаров
| Вид контроля / Признаки | Маркировка | Прослеживаемость |
| Способ идентификации | Контрольный штрихкод | Номер партии товаров |
| Что отслеживают | Единицу товара | Партию товара |
| Участники процесса | Производитель (импортер) — дистрибьютор — розничный продавец — конечный потребитель | Импортер — дистрибьютор — розничный продавец |
| Дополнительно | Потребителю доступно описание характеристик товара в мобильном приложении «Честный знак» | Конечный потребитель не участвует в процессе |
Теперь налогоплательщики обязаны вести учет партий товаров, подлежащих документальной прослеживаемости, и операций с ними в разрезе регистрационных номеров партий товаров (РНПТ) при любой системе налогообложения.
Для работы с маркированным товаром потребуется установить 2D-сканер и онлайн-кассу с поддержкой функции передачи кода. Каждый участник логистической цепочки должен регистрировать ввод товара в оборот, вывод и другие действия.
Для системы прослеживаемости потребуется:
Эти меры касаются как плательщиков НДС, так и компаний или ИП на спецрежимах. Также следует помнить, что некоторыми маркированными товарами запрещено торговать на патентной системе налогообложения. Это обувь, лекарства и изделия из натурального меха.
Маркировка. Маркировать товары придется отечественным производителям, импортерам иностранной продукции и продавцам. Подобные меры обязательно повлекут за собой изменения в бизнесе.
Оптовым продавцам и рознице придется самостоятельно маркировать товарные остатки и проводить перемаркировку товаров, возвращенных в магазин. Производители будут наносить коды на новую продукцию — ту, что выпускают после даты, с которой вступает в силу обязательная маркировка товаров.
Средствами идентификации для старых групп товаров предприниматели должны будут заняться самостоятельно. Для этого придется использовать отраслевые решения или самим настраивать бизнес-процессы.
Документы, сопровождающие маркированные товары, нужно передавать в электронном виде через ЭДО, то есть электронный документооборот используется в обязательном порядке. Теперь во время продажи производитель или оптовик в сегменте B2B должен при отгрузке отправлять получателю универсальный передаточный документ с перечнем всех кодов. Розничный магазин или оптовая организация во время приемки сверяет переданные коды с нанесенными на товарах, утверждает УПД и передает данные в систему мониторинга через оператора ЭДО.
Прослеживаемость. Контроль системы прослеживаемости товаров осуществляется с помощью РНПТ. Он формируется из номера декларации на товары и порядкового номера товара из такой декларации или аналогичных показателей заявлений о выпуске товаров до подачи декларации. Порядок присвоения номеров зависит от того, из какого иностранного государства ввозятся прослеживаемые товары.
Для товаров, ввезенных из иностранных государств, не входящих в ЕАЭС, этот номер будет генерироваться самим налогоплательщиком. В отношении товаров, ввезенных из ЕАЭС, регистрационный номер присвоят налоговые органы на основании поданного налогоплательщиком уведомления.
Что касается товаров, ранее ввезенных с территории иностранных государств и на момент введения системы прослеживаемости находящихся у организаций и ИП на территории РФ, то о них также нужно уведомить ФНС. На основании уведомления налоговый орган не позднее следующего дня присвоит товарным остаткам регистрационные номера и сообщит их налогоплательщику в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Далее налогоплательщики, осуществляющие операции с прослеживаемыми товарами, должны будут указывать РНПТ в счетах-фактурах и первичных учетных документах и представлять сведения об операциях с такими товарами в налоговые органы в декларации по НДС и отчете об операциях с товарами.
Как развивалась система маркировки
Список продукции, подлежащей обязательной маркировке, постоянно пополняют. В 2019 году обязанности по обязательной маркировке распространялись только на компании и предпринимателей, которые продавали одежду и обувь. Но к концу 2020 года под маркировку подпали уже восемь групп товаров.
По плану правительства к 2025 году обязательной маркировке будут подлежать все основные группы товаров начиная от продуктов питания и товаров первой необходимости до самолетов и поездов.
На 1 июля 2021 года в перечне товаров, подлежащих маркировке: одежда, белье, обувь, меховые изделия, парфюмерная продукция, фотоаппараты и лампы-вспышки, ювелирные изделия, фармацевтические препараты, табачные изделия, шины, молочная продукция. В экспериментальном режиме маркировке подлежат велосипеды, кресла-коляски, упакованная вода, пиво и пивные напитки. Полный список можно найти на сайте «Честного знака» (честныйзнак.рф).
В целях соблюдения законодательных требований все участники цепи поставок обязаны автоматизировать управление маркированными товарами. В объем автоматизации входят программные и аппаратные средства. Например, чтобы обеспечить управление маркированными товарами в розничной торговле, потребуются:
Кроме того, производителю может потребоваться дополнительное оборудование для сериализации, которое позволит нанести код маркировки на единицу производимой продукции и упаковку.
Федеральный закон от 09.11.2020 № 371‑ФЗ утвердил правки в действующей редакции Налогового кодекса (ст. 23, 88, 91, 92 и 169). Правительство обновило формы счетовфактур под прослеживаемость товаров (постановление от 02.04.2021 № 534).
Так, в них будет указываться регистрационный номер партии товара (РНПТ), единица измерения ТМЦ, предусмотренная для отслеживания, количество товаров в единице, используемой в целях отслеживания.
По прослеживаемым товарам счета-фактуры будут выставляться только в электронном виде (ст. 2 Закона от 09.11.2020 № 371‑ФЗ).
Новые формы счетов-фактур начнут действовать с 1 июля 2021 года. Применять их следует независимо от наличия или отсутствия операций с прослеживаемыми товарами. Те, кто не ведет операции с такими товарами, новые реквизиты в счетах-фактурах не заполняют.
Также налоговая служба разработала обновленную декларацию по НДС. В разделах 8, 9, 10, 11 декларации по НДС и приложениях 1 к разделам 8 и 9 появятся новые строки:
Появились формы, форматы и порядок заполнения отчетности для участников системы прослеживаемости. Всего будет четыре вида отчетности:
С 1 июля импортные товары начнут отслеживать
С 1 июля 2021 года документальная прослеживаемость станет обязательной для юридических лиц и предпринимателей, которые ввозят на территорию РФ, покупают и продают на внутреннем рынке товары из списка, определенного Правительством (Федеральный закон от 09.11.2020 № 371‑ФЗ). В список отслеживаемой продукции пока попадает небольшой перечень товаров, но он будет расширяться.
Согласно проекту нормативного акта, с 1 июля 2021 года подлежат прослеживаемости детские коляски и автокресла, автотранспортные погрузчики, мониторы и проекторы, стиральные машины, автотранспортные средства промышленного предназначения, холодильное или морозильное оборудование.
Целями документальной системы прослеживаемости государственные органы называют подтверждение законности оборота импортных товаров.